2019年以來最火的職業(yè)就是“直播帶貨”。

直播帶貨通過一些互聯(lián)網(wǎng)平臺，使用直播技術(shù)進(jìn)行近距離商品展示、咨詢答復(fù)、導(dǎo)購的新型服務(wù)方式，或由店鋪?zhàn)约洪_設(shè)直播間，或由職業(yè)主播集合進(jìn)行推介形式成為當(dāng)下被大眾關(guān)注的“焦點(diǎn)”。

直播帶貨作為快速財(cái)富積累的一種“精神鴉片”已經(jīng)燃燒在不同的年齡段、不同的階層、不同的人物......

過去點(diǎn)擊微信朋友圈，基本都是暢談學(xué)習(xí)和分享生活感受，現(xiàn)在85%都是推銷貨物，此現(xiàn)象不知道是喜還是憂！

各大網(wǎng)絡(luò)毫不吝嗇大幅為一些妖艷的直播帶貨的“美人兒”們搖旗吶喊，令人最直接感受到的是：

快速致富，

快速成名。

薇婭直播賣火箭以4000萬價(jià)格秒拍、“央視男團(tuán)主播”帶貨3小時(shí)賣了5個億，董明珠“牽手”二驢井元林銷量直達(dá)3.1億......

數(shù)據(jù)顯示：2020年中國直播電商行業(yè)的市場規(guī)模將接近萬億元。

直播帶貨蝴蝶效應(yīng)在媒體的渲染下，帶動了整個產(chǎn)業(yè)鏈系統(tǒng)巨大的連鎖反應(yīng)和拉動了諸多新職業(yè)的派生。

數(shù)據(jù)顯示， 2017年，中國網(wǎng)絡(luò)營銷年度市場規(guī)模為3828.7億元，同比增長率為31.9%。預(yù)計(jì)至2020年整體規(guī)模有望突破7000億元。

2017-2020年三個市場的復(fù)合增長率預(yù)計(jì)分別為21.3%、 25.7%、 14.9%。

電商主要集中在廣州，但是我們根據(jù)相關(guān)報(bào)道，全國稅負(fù)率分析，稅負(fù)率差異化還是很大的。

對于經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的地區(qū)：寧夏、新疆、西藏稅負(fù)率反而高于中國貿(mào)易中心的廣東。

由此，我們看到神秘的直播帶貨“網(wǎng)紅的游戲規(guī)則”中，其實(shí)掩藏許多稅收混沌的現(xiàn)象，而這種現(xiàn)象在產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展過程中稅收風(fēng)險(xiǎn)也隨之存在著定數(shù)和變數(shù)，并在平臺商業(yè)化發(fā)展軌跡中有規(guī)律可循，所有參與者稍不留神就會適得其反，在稅收監(jiān)控體系追蹤檢測中連帶出許多的納稅義務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)。

分析如下：

一、網(wǎng)絡(luò)模特稅收法則

淘寶網(wǎng)成立7年，注冊用戶達(dá)到3.7億，2010年推出的“淘女郎平臺”重點(diǎn)項(xiàng)目，促進(jìn)了商家對網(wǎng)絡(luò)模特的需求急速攀升。阿里一年一屆的淘女郎大賽中不斷推陳出新，衍生出一個又一個的各顯“春色”的模特女郎。網(wǎng)絡(luò)商家可以按照自己貨物定制和選擇自己心儀的女郎。

據(jù)相關(guān)報(bào)道：“2012年8月淘女郎總產(chǎn)值達(dá)11億元，注冊模特有近3.5萬名，人均收入高達(dá) 3.1萬元，而頭部淘女郎日收入更是達(dá)到了5萬元左右。”

為了獲得其榮譽(yù)，一些女模穿的越來越少，輕紗裹體擺出嫵媚姿態(tài)向人們展示著身體與貨物疊加出的“魅力”。

網(wǎng)絡(luò)模特兒作為一種新興職業(yè)，國家對其確定納稅義務(wù)與監(jiān)控管理主要體現(xiàn)以下幾點(diǎn)：

對于網(wǎng)絡(luò)模特兒稅務(wù)稽查分析的原理，首先是界定網(wǎng)絡(luò)模特與平臺和電商的關(guān)系

一是、如果是企業(yè)固定員工，那么對其收入就屬于工資范疇，需要繳納個人所得稅，企業(yè)為此模特兒繳納社保。

徐箐提示稅務(wù)證據(jù)鏈：與模特兒簽訂的勞動合同以及每月領(lǐng)取報(bào)酬合法有效的證據(jù)（工資憑據(jù)）；為員工繳納社保的憑據(jù)、員工銀行賬戶資金比對。

二是、如果與企業(yè)簽訂的僅是臨時(shí)契約合同（即：有貨需要網(wǎng)拍才來）。那么這種關(guān)系就屬于臨時(shí)勞務(wù)行為，支付報(bào)酬單位就需要在支付勞務(wù)費(fèi)用的時(shí)候要求對方提供相關(guān)合法有效的發(fā)票。模特兒也要自動到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行個人所得稅和增值稅以及相關(guān)稅收的納稅申報(bào)或委托費(fèi)用支付方代扣代繳。

稅務(wù)稽查證據(jù)鏈：支付費(fèi)用方必須在模特提供合法有效票據(jù)前提下，其費(fèi)用才可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，反之，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整處理。由于屬于臨時(shí)契約不需要為其繳納社保。

三是、如果模特的圖片被某些雜志或者媒體采用，模特取得對方支付肖像權(quán)所得的時(shí)候，需要按照“特許權(quán)使用”主動到所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或者委托代扣繳納個人所得稅，其計(jì)算各方式：

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%） 

如果是境外模特，起計(jì)算個人所得稅方法就會不一樣。

應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1－20%）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

注意：其中適用稅率和速算扣除數(shù)：按照綜合所得適用的個人所得稅稅率按月?lián)Q算。 

二、網(wǎng)絡(luò)主播稅收法則

網(wǎng)絡(luò)主播活躍度高于模特兒，其業(yè)務(wù)運(yùn)作是企業(yè)將平臺提供非雇員主播使用，主播在直播過程中收到打賞之后，平臺從打賞中按照約定的比例提取一部分作為傭金，剩下的部分支付給個人主播。

對于這種所得，如果主播是個人行為，取得所得就需要按照勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)繳納3%增值稅、個人所得稅以及其它稅收（附加稅、教育費(fèi)附加）。

對此環(huán)節(jié)，稅務(wù)稽查的重點(diǎn)在于根據(jù)平臺相關(guān)證據(jù)鏈確定其納稅義務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

   三、媒體平臺稅收法則

由于網(wǎng)紅帶貨為所有人都似乎創(chuàng)造了“發(fā)財(cái)”的機(jī)會，“2010年開始一些大的門戶微博開始相互進(jìn)行實(shí)力間的博弈，最突出的應(yīng)該是新浪微博的崛起。”

據(jù)統(tǒng)計(jì)，“2012年新浪微博用戶總數(shù)達(dá)到了 5.03 億，全年增長率為 73%。加之開放的內(nèi)容模式、轉(zhuǎn)評贊的互動方式、熱點(diǎn)話題的推薦機(jī)制，讓微博成為了淘女郎晉升網(wǎng)紅并實(shí)現(xiàn)帶貨的理想渠道。”

例如：

模特們和商家為了打響知名度和樹立時(shí)尚達(dá)人的形象，就會在具有影響力的平臺中發(fā)布自己精心設(shè)計(jì)的美圖，然后通過各種話題和故能玄虛促動營銷。

例如：每年的雙十一，據(jù)報(bào)道：“阿里高管蔣凡鬧出緋聞的張大奕2017年雙十一 當(dāng)天，銷售額突破1.7億元人民幣。2019年4月，張大奕的母公司如涵控股，在美國納斯達(dá)克掛牌上市，開盤市值突破10億美元，張大奕成為第一個在納斯達(dá)克敲鐘的中國網(wǎng)紅。”

網(wǎng)絡(luò)平臺發(fā)揮的作用快速積累大量粉絲之后，帶動粉絲的電商就在自己的淘寶店下單、實(shí)現(xiàn)銷售變現(xiàn)。

這樣一個媒體運(yùn)營鏈涉及稅收行為也是顯而易見的。

一是、如果平臺向直播帶貨單位（人）收取了“坑位費(fèi)”，對此收入相當(dāng)是平臺租賃，對其取得的收入就需要按照租賃行為申報(bào)繳納增值稅以及相關(guān)稅收。

二是、如果平臺為其提供宣傳，即：廣告代理業(yè)務(wù)，需要按廣告代理業(yè)務(wù)實(shí)際取得的收入計(jì)算繳納增值稅以及相關(guān)稅收。

三是、如果個人通過網(wǎng)絡(luò)平臺功能，以收購貨幣游戲人的虛擬貨幣，然后再加價(jià)通過平臺向其它虛擬貨幣玩家出售，此時(shí)從網(wǎng)絡(luò)取得的收入，在稅務(wù)稽查中就認(rèn)定為屬”財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人通過知網(wǎng)絡(luò)買賣虛擬貨幣取得收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2008〕818號）的規(guī)定道，個人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的收入，屬于個人應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。

個人銷售虛擬貨幣的財(cái)產(chǎn)原值為其收購網(wǎng)絡(luò)虛擬貨幣所支付的價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)。

徐箐提示：對于個人不能提供有關(guān)財(cái)產(chǎn)原值憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值，并按20%計(jì)算繳納個人所得稅。

對于平臺從個人收入中提取的管理費(fèi)，也需要申報(bào)繳納增值稅和企業(yè)所得稅以及其他相關(guān)稅收。

注意：“個人銷售虛擬貨幣的財(cái)產(chǎn)原值為其收購網(wǎng)絡(luò)虛擬貨幣所支付的價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)。”

徐箐提示稅收證據(jù)鏈

平臺在代扣相關(guān)稅收的時(shí)候，應(yīng)該同時(shí)提供個人虛擬貨幣業(yè)務(wù)財(cái)產(chǎn)原值憑證，否則將核定其財(cái)產(chǎn)原值計(jì)算應(yīng)繳納的相關(guān)稅收；平臺相關(guān)合同?！?/p>

四、帶貨場地與試用品稅收法則

直播帶貨需要兩個基本條件，一是場地；二是貨物。

這兩個環(huán)節(jié)的稅收稅收一個是按照租賃確定納稅，一個是視同銷售，按照稅法規(guī)定確定增值稅、企業(yè)所得稅等進(jìn)行申報(bào)。

徐箐提示稅務(wù)稽查證據(jù)鏈：重點(diǎn)在網(wǎng)絡(luò)電子合同以及銀行資金和相關(guān)票據(jù)。

五、平臺背后的貨物交易。

生產(chǎn)廠家依靠網(wǎng)紅帶貨，只是提供的信息和產(chǎn)品樣品，從銷售鏈看其實(shí)還是賣家與買家貨物交易，只不過是通過第三方平臺實(shí)現(xiàn)信息對接而已。

這種方式最大的優(yōu)勢就是對于廠家來講，減少了許多市場營銷成本和產(chǎn)品積壓的問題。

廠家通過網(wǎng)紅模特直接將設(shè)計(jì)服裝拍出美照，然后通過微博發(fā)布，并通過平臺與粉絲互動交流，抓取到粉絲對服裝樣品的評價(jià)后，再確定生產(chǎn)量投產(chǎn)上架。

這種以網(wǎng)紅為載體的圖文內(nèi)容電商模式，以及圍繞粉絲開展的運(yùn)營形式直接重塑了供應(yīng)鏈模式，徹底顛覆了服裝生產(chǎn)廠家一年只生產(chǎn)幾個爆款，每個款式只生產(chǎn)幾千上萬件的習(xí)慣，“小批量多款式”且具備快速返單能力的模式成為企業(yè)的主流。

這種交易中的稅收與線下實(shí)體企業(yè)沒有什么區(qū)別，主要稅種就是增值稅和企業(yè)所得稅等。

對于稅務(wù)稽查關(guān)鍵點(diǎn)就在于交易的價(jià)格、票據(jù)和資金鏈的核查。

網(wǎng)絡(luò)直播的興起，向人們證明中國的商業(yè)模式正在發(fā)生著巨大的變革中，網(wǎng)絡(luò)直播赤裸裸沖擊著線下實(shí)體商業(yè)哀嚎遍野，稅收監(jiān)管規(guī)則也在商業(yè)模式的變革中不斷地調(diào)整著自己的格局，隨之而來的將是從生產(chǎn)到銷售整個產(chǎn)業(yè)鏈中稅收法則的規(guī)范化和嚴(yán)謹(jǐn)化。