高效的首席審計執(zhí)行官將內(nèi)部審計概念化為一個業(yè)務(wù)單元，并將企業(yè)內(nèi)部的其他人員作為該業(yè)務(wù)單元的客戶群。目標(biāo)是通過提高客戶滿意度，展示內(nèi)部審計帶來的價值，從而推高對內(nèi)部審計的“需求”

    經(jīng)歷了近十年翻天覆地的變化，公司內(nèi)部審計的新時代已經(jīng)來臨。負責(zé)審查內(nèi)部控制、運營效率和監(jiān)管合規(guī)的公司內(nèi)部審計人員再也無法躲在幕后，他們仿佛突然間暴露在了聚光燈下。對首席審計執(zhí)行官(CAE)而言，一切照常的業(yè)務(wù)時代顯然已經(jīng)結(jié)束，公司董事會和首席執(zhí)行官們現(xiàn)在又對首席審計執(zhí)行官一職提出了更高更新的要求：新形勢下的首席審計執(zhí)行官必須了解業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，同時又要擔(dān)當(dāng)變革的推動者。

    那些擁有最理想的個人特質(zhì)的審計執(zhí)行官正受到各家公司的追捧。審計委員會、首席執(zhí)行官、首席營運官及首席財務(wù)官都諳熟高 績效 的首席審計執(zhí)行官的價值所在，且通常將他們描述為“游戲變革者”。就目前而言，只有少數(shù)高管人員能像首席審計執(zhí)行官一樣位于有權(quán)了解整個企業(yè)運作的制高點。

    一種新的趨勢已經(jīng)出現(xiàn)：首席審計執(zhí)行官的職位已不再傳統(tǒng)地僅向注冊會計師或職業(yè)內(nèi)部審計師開放。許多公司紛紛將企業(yè)內(nèi)部的其他職能部門作為尋找推動審計職能變革的領(lǐng)導(dǎo)者的獵場。對某些公司而言，理想的首席審計執(zhí)行官的工作經(jīng)驗應(yīng)包括在內(nèi)部控制、財務(wù)、 人力資源 、風(fēng)險與監(jiān)管合規(guī)等領(lǐng)域的全方位歷練，或者曾在運營或其他業(yè)務(wù)單元擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。

    新形勢下，首席審計執(zhí)行官如何才能贏得成功？至少要包括敏銳的商業(yè)觸覺、靈活的溝通技巧、堅定的誠信道德信念、全面的經(jīng)驗廣度、卓越的商業(yè)風(fēng)險掌控、善于培養(yǎng)人才的天賦和堅定不移的勇氣等七大個人特質(zhì)。

    敏銳的商業(yè)觸覺

    風(fēng)險評估、審計處理以及報告發(fā)布的方式在過去十年中一直保持不變。然而，在同一時期，商業(yè)世界卻經(jīng)歷著巨大的變化。企業(yè)正面臨著結(jié)構(gòu)調(diào)整、重組、裁員、全球化和空前的徹底審查。在公司董事會的授權(quán)下，各個業(yè)務(wù)職能都在想方設(shè)法提升效率。

    內(nèi)部審計人員如今面臨的挑戰(zhàn)是，“我們?nèi)绾螀f(xié)助管理層獲得更大的成功”。強大的審計技能和監(jiān)管知識依然至關(guān)重要，但為了能夠承擔(dān)更多的職能，首席審計執(zhí)行官必須能夠跨越內(nèi)部審計的單一職能壁壘，全面了解所有商業(yè)問題。比如說，企業(yè)應(yīng)如何簡化運作流程但同時又能維持充分的管制？

    “首先必須對業(yè)務(wù)非常了解。”Connie Mc Daniel(亞特蘭大可口可樂公司首席審計執(zhí)行官)說：“如果你不了解業(yè)務(wù)，那么你將很難開展工作。你需要具備系統(tǒng)的思維能力、善于發(fā)現(xiàn)事物內(nèi)在聯(lián)系的能力，并且充分了解業(yè)務(wù)決策的影響與后果，從而以最有效的方式利用資源。”

    Brian Worrell(通用電氣首席審計執(zhí)行官)贊同以上觀點，“成功的首席審計執(zhí)行官必須具備真正的商業(yè)觸覺和運營經(jīng)驗。你需要知道如何經(jīng)營一家企業(yè)，如何作出領(lǐng)導(dǎo)人每日 所作的所有決策及權(quán)衡選擇。”

    事實上，高效的首席審計執(zhí)行官將內(nèi)部審計概念化為一個業(yè)務(wù)單元，并將企業(yè)內(nèi)部的其他人員作為該業(yè)務(wù)單元的客戶群。目標(biāo)是通過提高客戶滿意度，展示內(nèi)部審計帶來的價值，從而推高對內(nèi)部審計的“需求”。

    通用電氣、家得寶、戴爾及其他公司已經(jīng)采納了內(nèi)部審計的輪崗模式，即強制命令高管人員在企業(yè)內(nèi)部進行崗位輪換，為其接觸更多業(yè)務(wù)面提供寶貴的機會。越來越多的首席審計執(zhí)行官贊成這種做法。“在我們集團，我們已經(jīng)制定了明確的原則：除非你已經(jīng)擁有一定的運營經(jīng)驗，否則你不能成為首席審計執(zhí)行官。”Andrew Dix(總部位于墨爾本的澳大利亞電信巨頭澳洲電信公司首席審計執(zhí)行官)這樣說：“世上再也不會有通往首席審計執(zhí)行官的唯一而絕對的職業(yè)道路了。現(xiàn)在，職業(yè)道路越多樣化，發(fā)展前景就會越好。”

    靈活的溝通技巧

    職業(yè)審計師在人們的固定思維中往往被定性為內(nèi)向、社交能力薄弱的會計師，因而很難與審計委員會建立良好的合作關(guān)系。鑒于這個崗位的重大影響力，首席審計執(zhí)行官必須能夠傳達清晰、簡潔、有見地的信息。董事會期望看到首席審計執(zhí)行官能夠直白、透明、輕松地陳述他或她看到的事實和情況，而無須顧忌政策或個人看法。

    有效的溝通技巧是游戲獲勝的基本籌碼。“董事會希望看到的是一個良好的溝通者，不會掩飾或故意回避要害。”邁朗公司首席審計執(zhí)行官Paul Sobel說：“重要的是，我們應(yīng)清晰地傳達信息，無論是書面還是口頭形式，從而人們可以了解問題的嚴(yán)重性：問題究竟有多大？遇到的障礙是塊巖石還是卵石？同時管理層和審計委員會也在尋找其他方面的評價：比如說首席審計師感覺企業(yè)運轉(zhuǎn)是否強健？一個好的領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該有這種溝通能力。”

    提供內(nèi)部信息僅僅是首席審計執(zhí)行官多層面任務(wù)中的一個方面而已。成功的首席審計執(zhí)行官不僅應(yīng)與首席執(zhí)行官和審計委員會建立穩(wěn)固的關(guān)系，同時也應(yīng)與監(jiān)管機構(gòu)、外部審計公司、業(yè)務(wù)負責(zé)人以及企業(yè)內(nèi)外部的其他利益相關(guān)者建立牢固的關(guān)系。

    成功的首席審計執(zhí)行官同時也擔(dān)當(dāng)著培養(yǎng)下屬工作人員溝通技巧的導(dǎo)師一職。“我認為還是有一些審計師和審計執(zhí)行官表達能力不夠好。”杜克能源公司首席審計執(zhí)行官JeffBrowning說道：“我們當(dāng)然不希望在匯報時丟失信息，所以我試著在安全的環(huán)境下讓我的工作人員出現(xiàn)在管理團隊面前。我還會帶著助理幫我一起做信息陳述，幫助他們逐漸適應(yīng)與領(lǐng)導(dǎo)團隊正面溝通，獲得更多實戰(zhàn)經(jīng)驗。”

    堅定的誠信道德信念  

    或許沒有其他職業(yè)像內(nèi)部審計一樣受到過去十年金融詐騙和企業(yè)倒閉帶來的如此嚴(yán)重的影響。這場“血戰(zhàn)”開始于2000年代安然和世界通信公司的財務(wù)舞弊案，直至今天的華爾街次級抵押貸款危機，不斷地將首席審計執(zhí)行官直接暴露在企業(yè)行為道德的聚光燈下。薩班斯法案的影響是及時而深遠的，是對內(nèi)部審計和審計委員會重建競爭環(huán)境、恢復(fù)誠信的企業(yè)道德的直接挑戰(zhàn)。事實上，過去十年中內(nèi)部審計最重要的事件之一是辛西婭?庫珀(Cynthia Cooper)勇敢地起訴世界通信欺詐案以及此后她被評為時代周刊的2002年度人物。作為世通公司的首席審計執(zhí)行官，庫珀表現(xiàn)出非凡的誠信，為提升這一職位的聲望和形象樹立了楷模。

    鑒于其擔(dān)負的職責(zé)，首席審計執(zhí)行官必須像庫珀一樣，表現(xiàn)出最大的誠信。